מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס המוטל על כל עסקה בישראל (מכירת נכס או מתן שירות) וכן על יבוא סחורה סכום המע״מ מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה או הסחורה, והחל מיום 01.01.2025 הוא עומד על 18% ממחיר הרכישה או השירות. עד 31.12.2024 היה שיעור המע"מ 17% כדי לוודא את השפעת עליית שיעור המע"מ על עסקאות שבוצעו קודם למועד עלייתו, מומלץ להתייעץ עם גורמי מקצוע. למידע נוסף ראו הנחיות רשות המיסים עוסק מורשה גובה מלקוחותיו מע"מ שאותו עליו להעביר לרשות המסים והוא רשאי להפחית מהסכום המועבר את המע"מ שהוא משלם עבור רכישותיו והוצאותיו (מס התשומות) עוסק פטור אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ולכן אינו רשאי לקזז מס תשומות |
מס ערך מוסף (מע"מ) – הינו מס המוטל על כל עסקה בישראל (מכירת נכס או מתן שירות) וכן על יבוא סחורה בשיעור אחיד וקבוע ממחיר העסקה או הסחורה.
- המס נקרא כך מכיוון שהוא ממסה את הערך המוסף בכל שלב בשרשרת הייצור והשיווק. הערך המוסף הינו ההפרש בין מחיר המוצר או השירות המסופקים, לסך מחיר המשאבים, העבודה והעלויות ששימשו לייצור המוצר או מתן השירות.
- סכום המע"מ מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה, והוא עומד כיום על 18% ממחיר הרכישה או השירות.
- עוסק מורשה גובה מלקוחותיו מס ערך מוסף (כלומר הוא מוסיף לסכום העסקה עוד 18% מס).
- החל מיום 01.012025 גם תשר ("טיפ") המשולם למלצרים יחויב בתשלום מע"מ, ולכן ה"נטו" שיישאר ממנו (לאחר ניכוי המע"מ) וישולם למלצר, יהיה נמוך מהסכום המקורי שהשאיר הלקוח.
- את המס שגבה העוסק, עליו להעביר לרשות המסים במסגרת הדו"ח התקופתי, והוא רשאי לקזז מסכום זה את המע"מ ששילם עבור רכישותיו והוצאותיו (מס תשומות).
- עוסק פטור אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ולכן אינו רשאי לקזז מס תשומות כלומר את המע"מ ששילם עבור רכישותיו והוצאותיו.
אופן גביית מס ערך מוסף
- כאשר אדם כלשהו קונה מוצר או שירות מאדם אחר (שאינו עוסק פטור) או מחברה, הוא משלם למוכר או לספק השירות את עלות המוצר או השירות בצירוף המע"מ.
- המוכר או ספק השירות יעביר את המע"מ שגבה אל רשות המסים, ורק המחיר נטו (בלי המע"מ) ייחשב כהכנסה.
- המוכר או ספק השירות רשאי לקזז את מסכום המע"מ שהוא מעביר אל רשות המסים, את המע"מ שהוא שילם עבור הוצאותיו ורכישותיו לעסק.
- נגר קנה עץ בשווי 100 ₪ ליצירת שולחן אחד.
- ספק העץ, שהוא עוסק מורשה גבה מהנגר מס ערך מוסף בשיעור 18% ממחיר הרכישה, כלומר הנגר שילם 118 ₪ (100 ₪ + 18 ₪ מע"מ).
- במקרה שהנגר ייצר מהעץ שולחן, והוא יהיה מעוניין למכור אותו ב-300 ₪, הרי שאם הוא עוסק מורשה, יהיה עליו לגבות מהקונה מע"מ בשיעור 18% ממחיר הרכישה.
- הנגר יגבה מהקונה סך כולל של 354 ₪ (300 ₪ + 54 ₪ מע"מ).
- על הנגר להעביר לרשות המסים את המע"מ שגבה מהקונה (54 ₪), והוא רשאי להפחית ממנו את המע"מ בסך 18 ₪ ששילם לספק העץ בגין רכישת העץ.
- במקרה זה על הנגר להעביר בדו"ח התקופתי לרשויות המס את ההפרש, כלומר מס ערך מוסף בסך של 36 ₪ (54-18).
- אם המוכר או הספק הוא עוסק פטור, אז הוא לא יגבה מע"מ מהקונים או מהלקוחות.
עסקאות הפטורות ממע"מ
- סעיפים 37-31 לחוק מס ערך מוסף מפרטים סוגי עסקאות הפטורות ממס ערך מוסף.
- השכרה למגורים לתקופה שאינה עולה על 25 שנים, למעט השכרה לשם אירוח בבית מלון.
- עסקאות של עוסק פטור מלבד עסקאות במקרקעין.
- עסקאות מסוימות של מלכ"רים.
- לשר האוצר יש סמכות להעניק פטור על עסקאות נוספות שלא הוזכרו בחוק.
- כאשר העסקה פטורה ממס, המוכר או ספק השירות לא יגבה מהלקוח מע"מ אלא את מחיר הבסיס בלבד, והוא לא יוכל לקזז את מס התשומות (המע"מ שהוא עצמו שילם לצורך יצירת ההכנסה).
מע"מ בשיעור אפס (0%)
- קיימות עסקאות שנקבע לגביהן כי הן חייבות במע"מ בשיעור אפס (0%).
- בניגוד לעסקאות הפטורות ממע"מ, עסקאות החייבות במע"מ בשיעור 0% מקנות למוכר או לספק השירות הטבה כפולה:
- הוא לא גובה מס ערך מוסף מהלקוחות (ומוזיל את עלות העסקה).
- הוא רשאי לנכות את מס התשומות ששילם לצורך העסקה.
חשוב לדעת
- בישראל החוק מחייב שכל מחיר המוצג לצרכן בנקודת המכירה או בכל פרסום כלשהו יכלול את כל התשלומים והמסים, ובכללם גם את המע"מ, כך שהמחיר המוצג לצרכן הוא מחיר סופי.

קבצים להורדה
חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975
- אולי יעניין אותך גם...
- מדריך מקיף: חובות מס ערך מוסף (מע"מ) לעובדים עצמאיים ועסקים קטנים
- ניהול סיכונים משפטיים בתחום דיני העבודה
- מילון מושגים: מס הכנסה, מע"מ
- הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה: מדריך מקיף
- "אחריות אזרחית" לקיום ההוראות שבחוקי העבודה
- הקלה משמעותית לעסקים: מעבר קל בין רואי חשבון ללא חסמים
- 40 אלף נרשמו לרפורמה של רשות המסים - בתוך חודש
- שכר המינימום צפוי לעלות ל-6,248 ש"ח החל מ-1 באפריל
- זכויות ייחודיות: מי זכאי ליחס מיוחד?
- חופשות וזכויות נלוות: כל מה שצריך לדעת

מבוא ניהול עסק עצמאי או קטן דורש הבנה מעמיקה של החובות מול רשויות המס, ובראשן מס ערך מוסף (מע"מ)....

מבוא ניהול סיכונים משפטיים בתחום דיני העבודה הוא אחד מהתהליכים החשובים ביותר לכל ארגון, בין אם מדובר...

מבוא ניהול פיננסי מוצלח בעסק מחייב הבנה מעמיקה של מושגים בסיסיים וחשובים בתחומי מס הכנסה, מע"מ וחשבוניות....

מבוא בין אם אתה עצמאי, בעל עסק קטן, או מנכ"ל חברה גדולה, הבנת ההבדלים בין חשבונית מס, חשבונית עסקה...

על המעסיק מוטלת "אחריות אזרחית" לקיים את ההוראות שבחוקי העבודה, המעניקה לעובדים זכות לתבוע...

לקוחות יוכלו להחליף בקלות את רואה החשבון: שינוי שמחזק את חופש הבחירה של הלקוחות מבוא שינויים רגולטוריים...

בתוך חודש מהשקת הרפורמה, נרשמו כ-40,000 עסקים, המהווים מעל 10% מהזכאים. במהלך נובמבר 2024, השיקה רשות...

שכר המינימום בישראל צפוי לעלות ב-6.25% החל מ-1 באפריל 2025, ויעמוד על 6,248 ש"ח לחודש, שהם 34.33...

שוק העבודה הישראלי מתנהל על פי מערכת חוקים נרחבת שמטרתה להגן על עובדים שונים, במיוחד אלו הנמצאים בקבוצות...

חופשות וזכויות נלוות מהוות חלק מהותי ממערכת דיני העבודה בישראל, ונועדו להבטיח לעובדים את האפשרות לשמור...
פוסטים קשורים לנושא:
- הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה: מדריך מקיף
- מדריך לעוסק החדש – מע"מ (מס ערך מוסף)
- מדריך מקיף: חובות מס ערך מוסף (מע"מ) לעובדים עצמאיים ועסקים קטנים
- מדריך הוראות ניכוי מס תשומות, עבור רכב ואופנוע (רכישה או יבוא)
- על פי החוק חלה על המעסיק חובת דיווח ותשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות עבור עובדיו.
- מדריך דיני העבודה למעסיקים