דף הבית » רשויות » מס הכנסה » מתנות, ביגוד, השתלמות וספרות מקצועית

מאמרים חדשים

תגיות תוכן
(סעיף 3(ה3)(1) לפקודת מס הכנסה) (1)אבטלה (2)אחריות (1)אחריות פלילית (1)אי כושר (1)אישור מחלה (1)אכיפה (2)אפליה (10)אפליה בעבודה (3)בודק שכר (4)בודק שכר מוסמך (5)בחירות (1)ביגוד (1)בידוד (1)ביטוח אבטלה (1)ביטוח אימהות (1)ביטוח לאומי (17)ביטוח מנהלים (1)ביטוח פנסיוני (2)ביטוח תאונות אישיות (1)ביטוח תאונות עבודה (1)ביטול הודעה מוקדמת (3)ביטחונות מהעובד (1)בני נוער (5)בעל שליטה (1)בקרת הוצאות שכר (1)בקרת שכר (1)גובה דמי הנסיעה (1)גיוס עובדים (1)גיל הפרישה מהעבודה (1)גילום מס (1)גיל פרישה (5)גיל פרישה חובה (1)גיל פרישה נשים (1)גמול שעות נוספות (2)דיווחי שכר (1)דיני מיסים (1)דיני עבודה (26)דמי אבטלה (1)דמי ביגוד (1)דמי בידוד (1)דמי ביטוח לאומי (1)דמי הבראה (8)דמי חג (1)דמי חופשה (1)דמי לידה (3)דמי מחלה (5)דני עבודה (1)הודעה מוקדמת (3)הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות (1)הוצאות לינה (1)הוצאות נסיעה (1)הוצאות שכר (1)הזכאות לימי מחלה (1)הזכות להיעדרות בגין מחלה (1)החזר הוצאות נסיעה (2)הטרדה מינית (1)היטל עובדים זרים (1)היעדרות מעבודה (1)היתרים להעסקה בשעות נוספות (2)היתר לעבודה במנוחה השבועית (1)הכנסה חייבת (2)הכנסה מירבית (1)הלוואה (1)הלנת שכר (3)הלנת שכר עבודה (4)המועד לתשלום הפיצויים (1)הנחת יישובי ספר/פיתוח (1)הסכם עבודה (1)הסכם קיבוצי (1)הסכם שכר (1)הסכמים קיבוציים (1)העסקה בשעות המנוחה (1)העסקה רב גונית (1)העסקת בני נוער (4)העסקת נוער (1)העסקת עובד (1)העסקת עובדים (1)הפליה (1)הפליית נשים בשכר העבודה (1)הפסקות בעבודה (1)הפקדות לקופות גמל (1)הפרשה לקופות גמל (1)הפרשות גמל (1)הפרשות לביטוח פנסיוני (1)הפרשות לפיצויי פיטורים (7)הפרשי שכר (1)הפרת זכויות עובדים (7)הצעות חוק (1)הריון (3)השתלמות (1)התו הסגול (1)התיישנות פיצויי הלנת שכר (1)התעמרות בעבודה (1)התפטרות (3)התראות מינהליות (1)התשי"ח-1958 (1)התשכ"א- 1961: (1)התשמ"ז-1987 (1)זיהוי ביומטרי (1)זיכוי בגין עבודה במשמרות (1)זיכוי לכוחות הביטחון (1)זיכוי מס (2)זיכוי מס הכנסה (1)זיכוי עובד עבור הפקדות לקופות גמל (1)זכאות לדמי נסיעה (1)זכאות לקצבה (1)זכויות בני נוער (3)זכויות בני נוער עובדים (1)זכויות נשים בהריון (1)זכויות סוציאליות (8)זכויות עובד (18)זכויות עובדים (17)זקיפות מס (1)חובת ניטוח (1)חוזה עבודה (1)חופשה ללא תשלום (2)חופשה שנתית (6)חופשת לידה (4)חוק דמי מחלה (3)חוק הגנת השכר (3)חוק הודעה לעובד (1)חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות (1)חוק הסכמים קיבוציים (1)חוק חיילים משוחררים (1)חוק ימי חופשה (3)חוק ימי מחלה (1)חוק להגברת האכיפה (1)חוק מענק לעידוד תעסוקה (1)חוק עבודת נשים (3)חוק פיצויי פיטורים (1)חוק פיצוי פיטורין (1)חוק שכר מינימום (1)חוק שכר שווה (4)חוק שעות עבודה ומנוחה (2)חיסון קורונה (1)חישוב דמי לידה (2)חישוב ימי מחלה (1)חישוב מס (1)חישוב מס לעובד יומי (1)חישוב פיצויי הפיטורים (2)חישוב פיצויים (1)חישוב שכר מינימום (1)חל"ת (5)חניכה (1)חקיקה (7)חשב שכר (1)טופס 101 (1)טופס 102 (2)טופס 106 (1)טופס 126 (1)טופס 161 (1)טופס 161א (1)טפסים בביטוח לאומי (1)טפסים ביטוח לאומי (1)ידועים בציבור (1)יום עבודה (1)יחסי עובד ומעסיק (1)יחסי עובד מעביד (1)ימי אבל (1)ימי בידוד (1)ימי הבראה (1)ימי זכאות (1)ימי חג (1)ימי חופשה (4)ימי מחלה (1)כ"א (1)כתבי אישום (1)להעסקת בני נוער (1)לידה (1)מדרגות מס (2)מדרגת מס (1)מדריכים (1)מועד תשלום שכר חודשי (1)מועמדים לעבודה (1)מחלקת מקצוע (1)מחשבון עיקול (1)מחשבונים (7)מיון וקבלה לעבודה (1)מילואים (1)מיסוי (18)מיסוי מתנות (1)מיסים (1)מכירות (1)מנוחה שבועית (1)מניעת אפליה בעבודה (2)מס הכנסה (24)מענק אישפוז (1)מענקי פרישה (1)מענק עקב מוות (1)מענק פרישה פטור (1)מעסיק (1)משבר הקורונה (1)משכורת (3)משכורת נטו (1)משכורת קובעת (1)משרד העבודה (1)משרה חלקית (1)משרה מלאה (1)משרה מלאה לנער וחניך (1)מתנות (1)נגישות אתרים (1)ניהול שכר (12)ניוזלטר (1)ניכויים (1)ניכויים מהשכר (1)ניכוי מס (2)ניכוי מס מעובד יומי (1)ניצול הזדמנויות (1)ניצול היתר (1)ניצול היתר להעסקה במנוחה השבועית (1)ניצול ימי מחלה (1)נקודות זיכוי (5)נקודות זיכוי בסיסיות (1)נקודות זיכוי לחיילים משוחררים (1)נקודות זיכוי לנער/ה (1)נקודות זיכוי לעולים חדשים (1)נקודות זיכוי לתושב חוץ ולעובד זר חוקי (1)נקודות זיכוי מס הכנסה (3)נקודות זיכוי עבור ילדים (1)נקודות זיכוי עבור לימודים אקדמאיים (1)סוגי הכנסות (1)סיווג מבוטחים (1)סיום העסקה (3)סיוע כלכלי (1)סע"ש (1)סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) (1)סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה (2)סעיף 10 לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 11 לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 12 לחוק שעות עבודה ומנוחה (1)סעיף 35 לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 39א לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 44 לפקודת מס הכנסה (1)סעיף 45 לפקודת מס הכנסה (2)סעיף 46 לפקודת מס הכנסה (1)ספרות מקצועית (1)עבודה בחגים (1)עבודה במשמרות (1)עבודה נדרשת (1)עבודת נשים (1)עדכוני חקיקה (4)עדכונים (1)עדכוני פיסקה (1)עדכוני פסיקה (1)עובד (1)עובד יומי (2)עובדי קבלן (1)עובדי שמירה (1)עובד שכיר (1)עובד שעתי (2)עיצום כספי (1)עיצומים כספיים (2)עמלות (1)עמלות ותמריצים (1)ענף הנקיון (1)פגיעה בעבודה (1)פדיון דמי הבראה (1)פדיון חופשה (1)פדיון ימי חופשה (4)פטור (1)פטורים (1)פטור לנכה (1)פטור ממס (1)פטור ממס לקצבה (1)פטור מס (1)פיטורים (25)פיצוי הלנת שכר (1)פיצויים (7)פיצויי פיטורים (7)פיצויי פיטורין (1)פיצוי על הלנת שכר (1)פיצוי פיטורים (8)פירוק תאגיד (1)פנסיה (1)פסיקה (2)פסק דין (3)פסקי דין (11)פערים בשכר בין עובדת לעובד (1)פערי שכר (3)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] התשכ"א-1961 (1)פרישה (2)פרישה חובה (1)פרישה מוקדמת (1)פרסומים (2)פשיטת רגל (1)צו הביטוח הלאומי (1)צו הרחבה (1)צווי הרחבה (5)צוי הרחבה (1)קבלה לעבודה (2)קבלן שירות (1)קודי דיווח (1)קופות גמל (5)קופת גמל (1)קורונה (10)קיצור שבוע עבודה (2)קצבה (1)קצבה נוספת (1)קצבת אזרח ותיק (זקנה) (1)קצבת לידה (1)קצובת ביגוד (1)קצובת הבראה (1)קרן השתלמות (2)רישום שעות עבודה (1)רכיבי שכר (2)רציפות בעבודה (1)שבוע עבודה (1)שוויון הזדמנויות (1)שוויון הזדמנויות בעבודה (1)שווי טלפון נייד (1)שווי מתנות (1)שווי ריבית (1)שווי רכב (1)שומר החומות (1)שימוע (10)שימוע פיטורים (2)שינוי תפקיד (1)שיעור פיצויי הפיטורים (2)שכר (15)שכר מינימום (3)שכר מינימום לנער (1)שכר מינימום לעובד (1)שכר ממוצע במשק (1)שכר נטו (1)שכר נטו חודשי (1)שכר נשים (1)שכר סופרים (1)שכר עבודה (1)שכר קובע (1)שכר שווה לעובד ולעובדת (1)שלילת פיצויי פיטורים (2)שנות וותק (1)שעות מנוחה שבועית (1)שעות נוספות (10)שעות נוספות גלובליות (1)שעות עבודה (2)שעות עבודה ומנוחה (1)תאונת עבודה (2)תביעות- מבצע שומר החומות (1)תגמול (1)תגמול בכירים (1)תגמול הוני (1)תגמולי מילואים (1)תגמולי עובד (1)תגמול עובדים (1)תוספת וותק (1)תיאום ביטוח לאומי (1)תיאום מס (1)תיקון מס' 6 לחוק שכר שווה לעובדת ולעובד (1)תלוש משכורת (8)תלוש שכר (12)תלוש שכר באמצעים אלקטרוניים (1)תמריצים (1)תנאים סוציאליים (2)תנאי עבודה (12)תעודת מחלה (1)תעסוקת נשים (1)תקופת האכשרה (1)תקופת לידה (1)תקנה 4 לתקנות מס הכנסה (1)תקנות מס הכנסה (2)תרומות (1)תשלום דמי ביטוח לאומי (1)תשלום דמי המחלה (1)תשלום פיצויי פיטורים (2)​חוק שכר שווה לעובדת ולעובד (2)
הצג עוד תגיות הצג פחות תגיות
ארכיון
יוני 2022
ב ג ד ה ו ש א
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930  

מתנות, ביגוד, השתלמות וספרות מקצועית

סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ”א- 1961

“השתכרות או ריווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו; תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, לרבות תשלומים בשל החזקת רכב או טלפון, נסיעות לחוץ לארץ או רכישת ספרות מקצועית או ביגוד, אך למעט תשלומים כאמור המותרים לעובד כהוצאה; שוויו של שימוש ברכב או ברדיו טלפון נייד שהועמד לרשותו של העובד; והכל – בין שניתנו בכסף ובין בשווה כסף, בין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו”.

בנושא שלהלן נעסוק בפירוש חלק ההגדרה המתייחס ל-“בכסף ובין בשווה כסף, בין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין”.

שווי מתנות

מתנות חייבות במס בגין שוויין. למשל: תלושי שי, גיפט קארד, מתנה מוחשית (שווי או עלות), כסף, מתנות לרגל אירועים אישיים: בר מצווה, ברית, ומתנות לימי הולדת, יום האם ועוד. כל מתנה שהעובד מקבל, שוויה יחויב במס. לצורך זה, מתנה יכולה להיות בכסף או בשווה כסף, במישרין או בעקיפין.

חריג ראשון: פטור שנתי עבור מתנות לרגל אירועים אישיים. רשויות המס מעניקות הקלה כאשר מדובר במתנה לרגל אירוע אישי. אירוע אישי הוא אירוע לא מחזורי, כלומר אירוע שאינו חוזר על עצמו מידי שנה בתאריך קבוע, למשל: חתונה או ברית. ימי הולדת או יום המשפחה שחוזרים על עצמם מדי שנה הם מחזוריים ולכן אינם אירוע אישי.

הפטור על פי החוק:

פטור שנתי של עד 220 ₪ בשנה עבור אירועים אישיים לא מחזוריים. הפטור הינו עד 220 בשנה (לא לאירוע!). אם בשנה אחת ניתנו יותר ממתנה אחת בגין אירוע אישי, אזי יש לוודא שרק הסכום עד 220 ₪ בשנה לא יחויב במס.

חריג שני: במקרה של תלושי שי מותר לזקוף לעובד שווי מתנה לפי עלות התלושים למעסיק ולא לפי השווי המוצג בהם, כי ערך המתנה לא בהכרח יהיה הסכום שנתן המעסיק (אם, למשל, יש מבצעים וכו’). לפי פסק-דין צינומטל – ניתן לזקוף לעובד שווי לפי עלות התלושים למעסיק ולא לפי הערך הנקוב שלהם.

השתלמויות

הכלל: השתלמות ששומרת על הקיים לא תחויב בשווי. השתלמות שיוצרת משהו חדש, יתרון מתמיד – תחויב בשווי.

על מנת לדעת אם השתלמות תחויב במס אם לאו, יש לבדוק אם ההשתלמות היא לשם שמירה על משהו שכבר קיים או שהיא יוצרת משהו חדש, יתרון מתמיד. למשל, חשבי שכר זקוקים למספר שעות השתלמות בשנה כדי לשמור על התעודה, והמעסיק שילם עבור חשב השכר את מחיר ההשתלמות. האם העובד יחויב בשווי לצורכי מס? ההשתלמות מאפשרת לחשב השכר לשמור על המקצוע שלו ולכן העובד לא יהא חייב במס.

כשההשתלמות שומרת על הקיים, כלומר השתלמות בתחום העיסוק, אזי העובד לא יהיה חייב במס. אם ההשתלמות יוצרת משהו חדש אז הוא יחויב במס, למשל השתלמות בעיצוב בגדי ים או לימוד תואר ראשון במנהל עסקים יהוו יצירת תחום חדש, שלא היה לעובד לפני כן. במקרים של יצירת יתרון מתמיד, יצירת מקצוע חדש או עבודה חדשה, העובד יחויב במס בגין השווי.  

תארים אקדמאיים תמיד ייחשבו יצירת יתרון מתמיד, משהו חדש, ולכן העובד יחויב במס בגין השווי, וזאת גם אם התואר קשור ישירות לתחום העיסוק של העובד.

  • ע”א 141/54 ד”ר לילי וולף-בלוך נ’ פקיד שומה ירושלים

רופאת שיניים טסה לרומניה ללמוד נושאים חדשים. בית המשפט פסק, שאכן היא למדה טכניקות חדשות אבל היא נשארה רופאת שיניים, ובלימוד טכניקות חדשות היא שומרת על המקצוע שלה. מכיוון ששמרה על הקיים, הגם שזו התפתחות, היא לא חויבה במס.

ספרות מקצועית

הכלל: ספרות הקשורה למקצוע – העובד אינו חייב במס בגין השווי; ספרות אחרת שאינה עוסקת במקצוע – תחויב בשווי למס.

רכישת ספרות בתחום העיסוק של העובד: ספרים, דמי מנוי שנתי לאתר, ירחון, מגזין וכיוצא בזה, לא תחויב במס. למשל, כאשר מעסיק קנה לחשב השכר בחברתו את ספרי החקיקה, מכיוון שהעובד זקוק להם לצורך עבודתו, העובד לא יחויב במס בגין השווי. אם, לעומת זאת, המעסיק רכש לעובד מנוי לעיתון אופנה, שהוא אמנם ספרות, אך אינו קשור לעבודה, העובד יחויב במס.

ביגוד

הכלל: אם ניתן ביגוד המשויך או המזוהה למקום העבודה בלבד – העובד לא יחויב במס בגין השווי שלו; ביגוד שאינו שייך למקום העבודה בלבד – העובד יחויב במס בגינו.

כאשר המעסיק נותן לעובד בגדים המיועדים לעבודה בלבד, למשל: חלוק אחיות, גלימה לעורך-דין, סרבל לעובד בית דפוס – הביגוד הוא לצורכי העבודה בלבד, ולכן העובד לא יחויב במס בגינו.

כאשר הביגוד ראוי ומתאים ללבוש מחוץ למקום העבודה – הוא יחויב בשווי.   

דמי ביגוד / קצובת ביגוד

יש מעסיקים שנותנים לעובד תוספת כסף לשכר בגין ביגוד, ללא שיוך הביגוד למקצוע או למקום העבודה; במקרים כאלו, תוספת השכר עבור הביגוד מחויבת במס.

עוד מאמרים בנושא…

מס הכנסה

מיסוי מתנות בישראל

תוכן עניינים מתנות לחגים, מתנות לאירועים אישיים ישנו נוהג מקובל ונפוץ במקומות עבודה רבים בישראל במתן שי לעובדים בחג. להלן פירוט בדבר סוגיות המיסוי השונות

קרא עוד »
דילוג לתוכן