פריסת מס הכנסה על פיצויי פיטורים

פריסת מס בפרישה – האם זה משתלם?

בעת סיום העסקה או פרישה מהעבודה, עובדים רבים מקבלים סכומים חד-פעמיים כמו פיצויי פיטורים, מענקי פרישה או כספים אחרים. חלק מהסכומים האלה חייבים במס הכנסה, ולעיתים נוצר מצב שבו נדרש תשלום מס גבוה מאוד בשנה אחת, רק בגלל ריכוז ההכנסה. פריסת מס נועדה לפתור בדיוק את הבעיה הזו, ומאפשרת לפרוש את ההכנסה לשנים אחרות, כך שהמס הכולל יהיה נמוך יותר. אבל האם זה תמיד כדאי? וכיצד ניתן ליישם זאת בפועל?

מהי פריסת מס לפי פקודת מס הכנסה?

פריסת מס היא מנגנון בחוק המאפשר לעובד שחויב במס על סכומים חד-פעמיים שקיבל עם סיום עבודתו (כמו פיצויים, מענק הסתגלות או דמי אי-תחרות) לבקש להתחשב בהם כאילו התקבלו לאורך מספר שנים – ולא רק בשנת הפרישה. הרעיון מבוסס על כך שמדרגות המס בישראל הן מדורגות: ככל שההכנסה השנתית גבוהה יותר, כך שיעור המס גבוה יותר. על ידי פריסה, העובד "מוריד" את ההכנסה השנתית המדווחת בפועל, ועלול לשלם מס לפי מדרגה נמוכה יותר.

מתי ניתן לפרוס?

ניתן לבקש פריסה קדימה לארבע שנות מס לאחר שנת הפרישה, או פריסה אחורה עד שש שנות מס קודמות – לפי תנאים שנקבעו בתקנות. הבחירה בין פריסה קדימה או אחורה תלויה בנתוני ההכנסה של העובד באותן שנים, ובשאלה האם כבר הוגשו לגביהן דוחות שנתיים.

ישנם מקרים שבהם לא ניתן לבצע פריסה אחורה כלל – לדוגמה, כאשר לא הוגשו דוחות מס עבור השנים הרלוונטיות ואין אפשרות להגישם בדיעבד (כמו אם חלפו יותר מ־6 שנים). בנוסף, נדרשת תקופת ותק מינימלית של 12 חודשי עבודה אצל אותו מעסיק לצורך ביצוע פריסה.

אילו סכומים ניתנים לפריסה?

לא כל סכום ניתן לפריסה. מדובר רק בהכנסות החייבות במס שקיבל העובד עקב סיום עבודתו, כמו:

• פיצויי פיטורים (מעבר לתקרה הפטורה)

• מענקי פרישה

• דמי הודעה מוקדמת ששולמו כסכום חד-פעמי

• מענקי הסתגלות ודמי אי-תחרות

• דמי מחלה שנצברו ושולמו בסוף ההעסקה

סכומים פטורים ממס – כמו הפיצויים הפטורים עד התקרה – אינם ניתנים לפריסה, משום שהם כלל לא חייבים במס. חשוב להבין זאת לפני שמתחילים תכנון מס.

כיצד מבקשים פריסת מס?

הבקשה לפריסה נעשית במסגרת טופס 116ג אשר מוגש לפקיד השומה. את הטופס ניתן לצרף לדוח השנתי או להגיש באופן נפרד עם סיום ההעסקה. בבקשה על העובד לציין את מספר השנים אליהן הוא מבקש לפרוס, ולאילו שנים בדיוק (קדימה או אחורה). פקיד השומה אינו מחויב לאשר את הבקשה אוטומטית – ולכן יש לצרף מסמכים נלווים ולעיתים אף לבצע סימולציה.

מהן מדרגות הפריסה?

החישוב מבוצע כך:

• לוקחים את הסכום החייב במס

• מחלקים אותו למספר השנים שנבחרו (למשל, 100,000 ש"ח לחמש שנים = 20,000 ש"ח לשנה)

• מחשבים את תוספת המס התיאורטית בכל אחת מהשנים, לפי שיעור המס שחל על העובד באותה שנה

• מחברים את המסים של כל השנים – וזוהי חבות המס הכוללת

חשוב להדגיש: גם אם אין בפועל הכנסה בשנה מסוימת, לא תינתן הטבת מס נוספת אם העובד פטור ממס באותה שנה – ולכן לא תמיד יש יתרון בפריסה קדימה כאשר הצפי הוא לאפס הכנסה.

מתי פריסת מס משתלמת?

בדרך כלל, פריסה משתלמת כאשר:

• הסכום החייב במס גבוה מאוד ו"דוחף" את ההכנסה למדרגת מס גבוהה

• בשנים הבאות צפויה ירידה בהכנסות (למשל, מעבר לגמלאות בלבד)

• בשנים קודמות ההכנסה הייתה נמוכה וניתן להגיש דוחות רטרואקטיביים

לעומת זאת, פריסה עלולה להיות לא משתלמת או מורכבת כאשר:

• כבר נוצל הפטור על פיצויים

• לא ניתן להגיש דוחות לשנים אחורה

• יש הכנסות גבוהות בכל השנים, כך שמדרגת המס לא משתנה מהותית

טעויות שכדאי להימנע מהן

• ויתור על פטור ממס: לא ניתן גם לפרוס וגם לקבל פטור על אותו רכיב. כדאי לבדוק איזו אפשרות תיתן חיסכון מס גדול יותר.

• פריסה אוטומטית מבלי להבין את המשמעות: יש עובדים שמגישים בקשה רק כי "אמרו להם", מבלי לבדוק האם יש בכך תועלת כלכלית.

• חוסר סימולציה עם יועץ: לעיתים החיסכון הוא רק מדומה, כי יש נזקים נלווים כמו פגיעה בזכויות, קיזוזים או צורך בהגשת דוחות לשנים קודמות עם קנסות.

טבלה: השוואה בין פטור לפריסה

סיכום

פריסת מס היא כלי חשוב בתכנון פרישה חכם – אך אינה מתאימה לכל אחד. הדרך הטובה ביותר להבין האם זה משתלם היא באמצעות ייעוץ מקצועי. יועץ מיסוי פרישה ידע לבדוק את נתוני ההכנסה שלך, את זכויותיך לפטורים ולנקודות זיכוי, ולבצע חישובים מבוססים שמביאים בחשבון את כל השנים הרלוונטיות. החלטה מושכלת עשויה לחסוך עשרות אלפי שקלים במס – ולמנוע טעויות יקרות שלא ניתן לתקן בדיעבד.