מענק עבודה (מענק הכנסה, מס הכנסה שלילי)

במסגרת תוכנית מענק עבודה (ידועה גם כ”מענק הכנסה” או “מס הכנסה שלילי”) רשות המסים מעניקה כ-4,000 ₪ בממוצע לשנה לעובדים שהיו להם הכנסות בסכומים שיפורטו בהמשך.

• גובה המענק נקבע לפי ההכנסה הממוצעת לחודש באותה שנת מס ומהכנסות נוספות של העובדים ובני זוגם.
• לעובדים שמקבלים תלוש שכר הזכאות למענק תיבחן לפי השכר ברוטו שכתוב בתלוש, לפני הניכויים.
• למענק מוגדל בשיעור 150% זכאים:
  • עובדות שהן אמהות לילד אחד או יותר.
  • עובדים שהם הורים לילד אחד או יותר שנמצאים אצלם ותלויים בהם כלכלית, והם חיים בנפרד מההורה השני וללא בני זוג ידועים בציבור.
  • במענקים שישולמו עבור שנת המס 2024 ואילך – כלל העובדים שהם הורים לילד אחד או יותר.

טיפ

התקופה המומלצת להגשת תביעה עבור שנת המס 2023:

• מחודש מאי 2024 כדי לאפשר לרשות המסים לקלוט את דיווחי המעסיק.
• עד 30.06.2024 כך שהתשלום הראשון יתקבל ב-15.07.2024

מי זכאי?

• למענק זכאים עובדות ועובדים שמוגדרים תושבי ישראל לפי פקודת מס הכנסה:
  1. שכירים שהייתה להם הכנסה מעבודה בשנת המס שתובעים עבורה את המענק.
  2. עצמאים שהייתה להם הכנסה מעסק/משלח יד בשנת המס שתובעים עבורה את המענק והגישו את הדו”ח השנתי לאותה שנה במועד.

הזכאות למענק נקבעת בהתאם לגובה ההכנסות שהיו באותה שנת מס לאוכלוסיות הבאות:

עוזרות בית ומטפלות

• במקרים רבים עוזרות בית ומטפלות זכאיות למענק למרות שאינן מקבלות תלוש שכר.
• המענק יחושב על פי דמי ביטוח לאומי ששילם עבורן המעסיק.
• כדי לקבל את המענק הן צריכות לוודא שהמעסיק דיווח עליהן למוסד לביטוח לאומי ושילם את דמי הביטוח הלאומי במהלך השנה.

יורשים של עובדים

• יורשים של עובד/ת שנפטר/ה זכאים להגיש את התביעה בשם העובד/ת.

מי לא זכאי?

1. בעלי דירת מגורים שיש להם מעל 50% מזכות במקרקעין נוספים (דירה, מגרש, חנות וכד’) בשנת המס שתובעים עבורה מענק.
   • בחישוב בעלות על זכות מקרקעין יובאו בחשבון גם מקרקעין שרשומים על שם בן/בת הזוג או על שם ילד שתלוי כלכלית בעובד/ת.
   • במקרים מסוימים בעלי דירה שרכשו דירה נוספת במסגרת קבוצת רכישה והדירה טרם נמסרה להם לא ייחשבו כבעלים של יותר מדירה אחת.
   • לא ייחשבו כבעלים של יותר מדירה אחת מי שהינם משפרי דיור. כלומר, בעלי דירות שמתכוונים לרכוש דירה אחרת במטרה להחליף את הדירה הקיימת. זאת בתנאי שימכרו את הדירה הראשונה בתוך התקופה המפורטת להלן:
     • אם הדירה החלופית נרכשת בין 01.06.2023 ל-31.05.2025, יש למכור את הדירה הקודמת בתוך 18 חודשים מהיום שנרכשה הדירה החלופית.
     • בשאר המקרים יש למכור את הדירה הקודמת בתוך 24 חודשים מיום רכישת הדירה החלופית.
     • למרות הנ”ל, אם רוכשים דירה חדשה מקבלן או יזם צריך למכור את הדירה הקודמת בתוך 12 חודשים מהיום שבו החזקה בדירה החלופית תימסר בפועל (מועד קבלת טופס 4).
2. שכירים שקיבלו שכר ממעסיק שהוא קרוב משפחה (בן זוג, אח, אחות, הורה, סב, צאצא וצאצאי בן הזוג, ובני הזוג של כל אחד מאלה).
   • מי שקיבלו שכר בחלק מהשנה מקרוב משפחה ובחלק אחר ממעסיק שאינו קרוב משפחה עשויים להיות זכאים למענק עבודה עבור התקופה שקיבלו שכר מהמעסיק שאינו קרוב משפחה.

תהליך מימוש הזכות

• הגשת תביעה למענק עבודה לא מצריכה מסמכים כלשהם שקשורים להכנסה (כגון: תלוש שכר או טופס 106).
• יש צורך רק בתעודת זהות וצ’ק מבוטל עם מספר חשבון הבנק שלכם שאליו ניתן יהיה להעביר את המענק.
• ייתכן שתתבקשו להגיש מסמכים נוספים אחרי שתגישו את התביעה (למשל אם המעסיק שלכם לא הגיש דוח 126).
• אם שני בני הזוג זכאים לקבל מענק עבודה כל אחד מהם צריך להגיש תביעה נפרדת.
• הזכאות למענק היא שנתית ולכן יש להגיש תביעה חדשה בכל שנה.
• ניתן להגיש את התביעה לשנת מס מסוימת אחרי תום אותה שנה ולא יותר משנתיים אחרי שהסתיימה:
  • בשנת 2024 אפשר להגיש תביעה עבור שנות המס 2022 ו-2023.

בדיקת הזכאות על ידי רשות המסים

• רשות המסים תבדוק את הנתונים ותחליט לגבי הזכאות ושיעור המענק עד לתאריך המאוחר מבין אלה:
  • בתוך 90 ימים ממועד הגשת התביעה
  • 15 ביולי באותה שנה
• מועד הגשת התביעה ייחשב כמועד שבו הוגשה התביעה במלואה, כולל הגשת מסמכים נוספים אם נדרשו.

הגשת דוחות

• במקרים שבהם העובדים או המעסיק מחויבים להגיש דוחות למס הכנסה או לביטוח הלאומי במהלך השנה יש לוודא שהדוחות אכן הוגשו:
  • אם תובעי המענק הם עצמאים או שכירים שחייבים בהגשת דו”ח שנתי למס הכנסה או שבן זוגם חייב בהגשת הדו”ח, יש להגיש את הדו”ח השנתי באופן “מקוון” עד ל-30.04.2024 (אם ניתנת ארכה להגשת הדו”ח, ניתן להגיש עד לתום מועד הארכה שנקבעה).
  • אם מבקשי המענק הם שכירים שלא חייבים בהגשת הדו”ח השנתי עליהם לוודא שהמעסיק העביר לרשות המסים באופן מקוון את הדוחות הרלוונטיים (דוח 856 / 126) לשנת המס 2023 עד ל-30.04.2024.

קבלת מענק עבור שנת 2023

• המענק משולם לחשבון הבנק של העובדים במספר תשלומים שווים:
  • בתביעה שתוגש עד 30.06.2024, המענק ישולם ב-4 תשלומים שווים בתאריכים: 15.07.2024, 15.10.2024, 15.12.2024 ו-15.02.2025.
  • בתביעה שתוגש עד 30.09.2024, המענק ישולם ב-3 תשלומים שווים בתאריכים: 15.10.2024, 15.12.2024 ו-15.02.2025.
  • בתביעה שתוגש עד 30.11.2024, המענק ישולם בשני תשלומים שווים בתאריכים: 15.12.2024 ו-15.02.2025.
  • בתביעה שתוגש עד סוף דצמבר 2024 המענק ישולם ב-15.02.2025.
• אם המענק הוא בסכום של עד 900 ₪, הוא ישולם בתשלום אחד במועד התשלום הראשון שנקבע, בהתאם למועד הגשת התביעה.

תשלום הפרשים

• אם סכום המענק ששולם נמוך מהסכום שתובעי המענק זכאים לו, הסכום החסר ישולם כשהוא נושא הפרשי ריבית והצמדה.
• אם סכום המענק ששולם גבוה מהסכום שתובעי המענק זכאים לו, יש להחזיר את ההפרש בתוך 90 ימים מיום שהתקבלה הדרישה להחזר בתוספת הפרשי הצמדה.

הקלות זמניות בתנאי הזכאות

תוספת למענק עבור שנת 2022 וזכאות לעובדים בעסק משפחתי

• תוספת למענק: עובדים שזכאים למענק עבודה עבור שנת 2022 יקבלו תוספת בשיעור 40% מסכום המענק.
• זכאות לעובדים בעסק המשפחתי: עובדים שהכנסתם מהעבודה משולמת על-ידי קרוב משפחה ולכן לא זכאים בהתאם לכללים למענק עבודה, זכאים למענק בשיעור 40% מסכום המענק שהיה משולם להם עבור שנת 2022 לולא קיבלו את שכר העבודה מקרוב המשפחה.

מקדמה בשנת 2023 לשכירות בנות 63-60

• שכירות שימלאו להן 63-60 בשנת 2023 יוכלו להגיש את התביעה עבור שנה זו כבר החל מ-01.04.2023.
• מי שתגיש תביעה לפני סוף דצמבר עשויה לקבל מקדמה בשיעור של עד 60% מסכום המענק הצפוי:
  • 15% מסכום המענק ישולמו בתוך 15 ימים מהגשת התביעה (לא כולל ימי שבת וחג).
  • 3 תשלומים נוספים שכל אחד מהם בשיעור 15% מהמענק ישולמו עד 15 ביולי ועד 15 באוקטובר של אותה שנת מס, ועד 15 בינואר של השנה העוקבת.
• יתרת המענק תשולם בהתאם למועדים הכלליים שנקבעו בחוק.

השגה וערעור

• מי שלא מרוצים מהקביעה על זכאותם למענק יכולים להגיש השגה בתוך 30 ימים מהיום שבו נמסרה הקביעה.

• את ההשגה יש להגיש לפקיד השומה באזור המגורים.
• על ההשגה להיות מנומקת ובכתב.
• ההחלטה המנומקת של רשות המסים על ההשגה תינתן בתוך 90 ימים מהיום שבו התקבלה הודעת ההשגה (או בתוך 90 ימים מהיום שבו הוגשו כל המסמכים והפרטים שנדרשו מהמשיג, לפי המועד המאוחר מביניהם).
• אם לא ניתנה החלטה במהלך תקופה זו, ההשגה תיחשב כאילו התקבלה.
• מי שהגישו השגה ומעוניינים לערער על ההחלטה שניתנה לגבי ההשגה, יכולים לערער בפני בית המשפט המחוזי שבאזור שיפוטו הם מתגוררים.

ההכנסות שמשפיעות על הזכאות למענק

ההכנסות שנלקחות בחשבון

• ההכנסות הבאות נלקחות בחשבון לקביעת הזכאות למענק:
  • לשכירים – משכורת, הכנסות מעבודה במשק בית, טובות הנאה שהעובדים קיבלו מהמעסיק (תשלומים שניתנו לעובדים לכיסוי הוצאותיהם, כגון: אחזקת רכב או טלפון, שכר לימוד, נסיעות לחו”ל, רכישת ספרות מקצועית או ביגוד).
  • לעצמאים – הכנסות מעסק/משלח יד החייבות במס לאחר שהופחתו מהן כל ההוצאות והסכומים שמותרים בניכוי או בקיזוז על-פי פקודת מס הכנסה ואחרי שנוכו מהן הסכומים הפטורים ממס, מבלי להפחית את הניכויים האישיים המותרים (על תשלומים שלא קשורים לעסק עצמו) כגון: הפרשות לביטוח פנסיוני, הפרשות לקרן השתלמות וכו’. יילקחו בחשבון גם מענקי קורונה שחייבים בדיווח 
• תשלומים מהביטוח הלאומי שיילקחו בחשבון: דמי לידה, גמלה לשמירת היריון ותשלום עבור שירות מילואים.
• קצבאות הביטוח הלאומי לא יילקחו בחשבון, אך קצבאות מסוימות יפחיתו את סכום המענק

הכנסות שמפחיתות את סכום המענק

• אם לבן/בת הזוג של העובד/ת יש הכנסה ממשכורת או מעסק/משלח יד, יופחתו מסכום המענק סכומים שיחושבו על-פי גובה הכנסה זו.
• כמו כן, אם יש לעובד/ת או לבן/בת הזוג הכנסות מבין ההכנסות הבאות, יופחתו מסכום המענק סכומים שיחושבו על-פי גובה הכנסות אלה:
  • קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף 2(5) לפקודת מס הכנסה (לדוגמה: פנסיה), לא כולל קצבה המשולמת לעובד בשל נכות, אובדן כושר עבודה או מות בן/בת הזוג.
  • גמלה שהמוסד לביטוח לאומי משלם לנפגעי עבודה או לנפגעי תאונות אישיות.

קצבה מוגדלת להורים עצמאיים

• להורים עצמאיים (הורים יחידים) שקיבלו בחודש מסוים בשנות המס 2022-2017 תשלומים מוגדלים של קצבת מזונות מהמוסד לביטוח לאומי או גמלת הבטחת הכנסה (השלמת הכנסה) (לפי התנאים שנקבעו בהוראת שעה לשנים 2018-2017 והוארכו עד 14.03.2023), ינוכה מסכום המענק לאותו חודש ההפרש שבין הגמלה שקיבלו לבין הגמלה שהייתה משולמת להם בתנאים הרגילים.
• הנתונים על הזכאים יועברו ישירות מהמוסד לביטוח לאומי למס הכנסה וישמשו לנושא מענק עבודה בלבד.
• מענק העבודה יוקטן באופן הבא:
  1. חישוב גובה הגמלה או התשלום שההורים היו מקבלים מביטוח לאומי ללא הוראת השעה הייחודית (סכום הגמלה המקורי אלמלא ההגדלה) באותו חודש.
  2. חישוב גובה הגמלה ששולמה בפועל באותו חודש.
  3. חישוב ההפרש שבין שני סכומי הגמלה (הגמלה ששולמה בפועל פחות הגמלה שהייתה משולמת אלמלא הוראת השעה).
  4. ניכוי ההפרש שחושב (בין שתי הגמלאות) מסכום מענק העבודה של אותו חודש, כאשר בכל מקרה סכום מענק העבודה לאותו חודש לא יפחת מ-0 ₪.

חשוב לדעת

• מי שזכאים למענק עבודה עשויים להיות זכאים גם לסיוע בשכר דירה.
• מלבד מענק עבודה, יש זכויות נוספות שכדאי לנצל לפני שמסתיימת שנת המס.

עיקול כספי המענק

• לא ניתן לעקל או לשעבד את הזכות למענק עבודה ולא להעבירה לגורם אחר, כל עוד הכספים לא הועברו מרשות המסים לעובד/ת.
• אם כספי המענק הועברו לחשבון הבנק של העובד/ת, לא ניתן לעקל, לשעבד או להעביר אותם לגורם אחר במשך 90 ימים מהרגע שהועברו. לאחר מכן ניתן לעשות זאת.
• עם זאת, במקרה שהעובדים חייבים בתשלום מזונות על-פי פסק דין של בית משפט או בית דין דתי, ניתן לעקל, לשעבד ולהעביר את הזכות לטובת מי שזכאי/ת למזונות.